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中级会计实务真题答案-计算分析题

日期: 2022-05-12 15:08:13 作者: 吴克俭

在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略,但是当你做了大量的题目时,总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习,帮助你排除一些知识盲区。

计算分析题

1.2x21年6月,甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下:

资料一:2x21年6月10日,甲公司收到即征即退的增值税税款20万元,已收存银行。

资料二:2x21年6月15日,甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书,该科技研发项目总预算为800万元,其中甲公司自筹500万元,市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买,研发成果归甲公司所有。2x21年6月20日,甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金,款项已收存银行。2x21年6月25日,甲公司以银行存款400万元购入研发设备,并立即投入使用。

资料三:2x21年6月30日,甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业,以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者,该批A产品的市场价格为100万元。

当日,A产品的控制权已转移,满足收入确认条件。2x21年6月30日,甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。

本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。

要求:

(1)【题干】判断甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助,并编制收到该款项的会计分录。

【答案】收到的即征即退的增值税税款属于政府补助。

相关会计分录:

借:银行存款 20

贷:其他收益 20

(2)【题干】判断甲公司2x21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助,并编制收到该款项的会计分录。

【答案】收到的补贴资金属于政府补助。

相关会计分录:

借:银行存款 300

贷:递延收益 300

(3)【题干】编制甲公司2x21年6月25日购入研发设备的会计分录。

【答案】相关会计分录:

借:固定资产 400

贷:银行存款 400

(4)【题干】判断甲公司2x21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助,并编制收到该款项的会计分录。

【答案】收到销售A产品的财政补贴资金不属于政府补助。

相关会计分录:

借:银行存款 10

贷:主营业务收入 10

2.甲公司系增值税一般纳税人。2x16年至2x20年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下

资料一:2x16年12月15日,甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元,增值税税额为37.7万元。当日,甲公司将A生产设备交付安装。

资料二:2x16年12月31日,甲公司以银行存款支付安装费,取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为1.8万元,A生产设备安装完毕达到预定可使用状态,并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年,预计净残值为10万元,采用年数总和法计提折旧。

资料三:2x18年12月31日,A生产设备存在减值迹象,经减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元,预计未来现金流量的现值为90万元。当日,甲公司预计A生产设备尚可使用3年,预计净残值为5万元,折旧方法保持不变.

资料四:2x20年12月20日,因生产事故导致A生产设备报废,残值变价所得2.26万元(含增值税税额0.26万元)已存入银行。

本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)【题干】编制甲公司2x16年12月15日购入A生产设备并交付安装的会计分录。

【答案】2×16年12月15日

借:在建工程 290

应交税费——应交增值税(进项税额) 37.7

贷:银行存款 327.7

(2)【题干】编制甲公司2×16年12月31日支付A生产设备安装费并达到预定可使用状态的相关会计分录。

【答案】2×16年12月31日

借:在建工程 20

应交税费——应交增值税(进项税额) 1.8

贷:银行存款 21.8

借:固定资产 310

贷:在建工程 310

(3)【题干】分别计算甲公司2x17年和2x18年对A生产设备应计提折旧的金额。

【答案】2x17年A设备应计提折旧的金额=(310-10)×5/15=100(万元):2x18年A设备应计提折旧的金额=(310-10)×4/15=80(万元)。

【考点】

(4)【题干】计算甲公司2x18年12月31日对A生产设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

【答案】2x18年A设备账面价值=310-100-80=130(万元),可收回金额为95万元,应计提减值准备35万元(130-95)。

借:资产减值损失 35

贷:固走资产减值准备 35

(5)【题干】编制甲公司2x20年12月20日A生产设备报废的相关会计分录。

【答案】2x19年A设备应计提折旧额=(95-5)×3/6=45(万元);

2x20年A设备应计提折旧额=(95-5)×2/6=30(万元)

2x20年12月20日A设备账面价值为20万元(95-45-30)。

借:固定资产清理 20

累计折旧 255(100+80+45+30)

固定资产减值准备 35

贷:固定资产 310

借:银行存款 2.26

营业外支出 18

贷:固定资产清理 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26

以上就是今天的全部内容,希望对备考的小伙伴有所帮助。望各位考生保持平和的心态,有针对性的进行突击备战,在考试中取得令人满意的成绩!


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